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2012注會《財務成本管理》預習--表外因素

發(fā)布時間：2011-12-07 12:47 來源：財務成本管理查看：次打印關閉

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注冊會計師考試《財務成本管理》科目

第二章財務分析

　　知識點十、表外因素（根據(jù)其對短期償債能力的影響分為兩類）

增強短期償債能力的因素	（1）可動用的銀行貸款指標；不反映在財務報表中，但在董事會決議中披露。（2）準備很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)；比如出租的房屋，企業(yè)發(fā)生周轉困難時，可以將其出售，并且不會影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。　　（3）償債能力的聲譽。聲譽好，易于籌集資金。
降低短期償債能力的因素	（1）與擔保有關的或有負債，如果它的數(shù)額較大并且可能發(fā)生，就應在評價償債能力時給予關注；　　（2）經(jīng)營租賃合同中承諾的付款，很可能是需要償付的義務；　　（3）建造合同、長期資產(chǎn)購置合同中的分階段付款，也是一種承諾，應視同需要償還的債務。

【總結】

　　【小竅門】營運資本除外。
　　（1）本類指標屬于子比率指標，分子可以從名稱中得到提示。
　　（2）本類指標屬于短期償債能力指標，分母均為流動負債。
　　（3）凡指標中涉及現(xiàn)金流量，均為經(jīng)營現(xiàn)金流量。