第十九章 所得稅

　　一、單項選擇題

　　1. A公司在開始正常生產經營活動之前發生了600萬元的籌建費用，在發生時已計入當期損益，假設稅法規定，企業在籌建期間發生的費用，允許在開始正常生產經營活動之后3年內分期計入應納稅所得額。假定企業在20×6年開始正常生產經營活動，當期稅前扣除了200萬元，那么該項費用支出在20×6年末的計稅基礎為()萬元。

　　A.0

　　B.400

　　C.100

　　D.500

　　2. 某企業2007年因債務擔保確認了預計負債600萬元，但擔保發生在關聯方之間，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用。假定稅法規定與該預計負債有關的費用不允許稅前扣除。那么2007年末該項預計負債的計稅基礎為()萬元。

　　A.600

　　B.0

　　C.300

　　D.無法確定

　　3. 下列項目中，產生可抵扣暫時性差異的是()。

　　A.固定資產會計折舊小于稅法折舊

　　B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

　　C.對固定資產，企業根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整

　　D.對無形資產，企業根據期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分

　　4. 2008年A企業當期為研制新產品、新技術發生研發支出共計1 000萬元，會計準則規定符合資本化條件后發生的支出構成無形資產成本，其中資本化形成無形資產的為600萬元。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷，假定稅法和會計均規定本年無形資產攤銷60萬元，則本期產生的暫時性差異為()。

　　A.應納稅暫時性差異600 萬元

　　B.可抵扣暫時性差異600萬元

　　C.應納稅暫時性差異400萬元

　　D.可抵扣暫時性差異300萬元

　　5. A公司2006年12月取得某項環保設備，原價為1 000萬元，會計處理時按照直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。稅法規定該類由于技術進步更新換代較快的固定資產允許采用雙倍余額遞減法加速折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。計提了2年的折舊后，2008年期末公司對該項固定資產計提了80萬元的固定資產減值準備。則2008年12月31日A公司的暫時性差異為()。

　　A.應納稅暫時性差異的余額80萬元

　　B.可抵扣暫時性差異的余額80萬元

　　C.應納稅暫時性差異160 萬元

　　D.可抵扣暫時性差異640萬元

　　6. 下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎會產生差異的是()。

　　A.短期借款

　　B.應付票據

　　C.應付賬款

　　D.預計負債

　　7. 下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是()。

　　A.企業因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債

　　B.企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元

　　C.企業當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出計1000萬元，尚未支付。按照稅法規定可以于當期扣除的部分為800萬元

　　D.稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元

　　8. 甲股份有限公司2006年12月購入一臺設備，原價為3 010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。2008年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項外，歷年來無其他納稅調整事項。公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理。該公司2008年末資產負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額為()萬元。

　　A.187

　　B.400

　　C.200

　　D.153

　　9. 某企業采用資產負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為33%，本期計提無形資產減值準備3720萬元，上期已經計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元，本期“遞延所得稅資產”科目的發生額為()萬元(不考慮除減值準備外的其他暫時性差異)。

　　A.貸方1530

　　B.借方1638

　　C.借方2178

　　D.貸方4500

　　10. 按照《企業會計準則第18號——所得稅》的規定，下列資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不得確認遞延所得稅的是()。

　　A.采用公允價值模式計量的投資性房地產

　　B.期末按公允價值調增可供出售金融資產的賬面價值

　　C.因非同一控制下的企業合并初始確認的商譽

　　D.企業因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

　　11. 甲公司2007年度因無標的物的虧損合同計提了“預計負債”，金額為100萬元，假設此事項計提的預計負債在相關產品生產完成后可以抵扣，2007年期初遞延所得稅資產的余額為50萬元(均為預計負債產生)，所得稅稅率為33%。假定除此事項外再無其他納稅調整事項，則2007年12月31日遞延所得稅資產的余額為()。

　　A.借方17萬元

　　B.借方83萬元

　　C.貸方17萬元

　　D.借方33萬元

　　12. 甲公司2007年末“遞延所得稅資產” 科目的借方余額為72萬元(均為固定資產后續計量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為18%。假設2008年初適用所得稅稅率改為33%。甲公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2008年末固定資產的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600萬元。則甲公司2008年“遞延所得稅資產”科目借方發生額為()萬元。

　　A.108

　　B.126

　　C.198

　　D.231

　　13. 甲公司于2007年發生經營虧損1 000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年期間能夠產生的應納稅所得額為800萬元。甲公司2008年以前適用的所得稅稅率為33%，根據2007年通過的企業所得稅法，企業自2008年起適用的所得稅率為25%，無其他納稅調整事項，則甲公司2007年就該事項的所得稅影響，應做的會計處理是()。

　　A.確認遞延所得稅資產250萬元