第九章　審計(jì)證據(jù)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的是（　）。

　　A.審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危�但是�?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計(jì)算和分析程序各方法均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲取的審計(jì)證據(jù)通常比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠

　　D.在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的不可替代的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序

　　2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的其他信息的說法中錯(cuò)誤的是（　）。

　　A.可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息

　　B.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息

　　C.附有驗(yàn)貨單的訂購單屬于審計(jì)證據(jù)的其他信息的范疇

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（　）。

　　A.銀行存款函證回函

　　B.購貨發(fā)票

　　C.產(chǎn)品入庫單

　　D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　4.在以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，屬于專供注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試時(shí)采用的審計(jì)程序有（　）。

　　A.根據(jù)被審計(jì)單位當(dāng)期專門借款計(jì)算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對(duì)

　　B.將被審計(jì)單位審計(jì)年度的毛利率與去年同期比較

　　C.向被審計(jì)單位在審計(jì)年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函

　　D.實(shí)施重新執(zhí)行程序

　　5.下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

　　A.通過函證后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)

　　B.函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)

　　C.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

　　D.如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

　　6.以下項(xiàng)目中，必須實(shí)施函證的是（　）。

　　A.長(zhǎng)期投資

　　B.應(yīng)收票據(jù)

　　C.銀行存款

　　D.應(yīng)付賬款

　　7.下列有關(guān)函證時(shí)間的說法中錯(cuò)誤的是（　）。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

　　B.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，需要對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施控制測(cè)試即可

　　8.下列選擇的被函證者不適當(dāng)?shù)氖牵ā。��?/p>

　　A.對(duì)短期投資和長(zhǎng)期投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常向股票、債券專門保管或登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證

　　B.對(duì)預(yù)收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證

　　C.對(duì)應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證

　　D.對(duì)保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

　　9.下列有關(guān)分析程序的說法中錯(cuò)誤的是（　）。

　　A.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度不足以提供很高的保證水平

　　B.如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，此時(shí)只能考慮利用檢查、函證等其他審計(jì)程序收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍足以提供很高的保證水平

　　D.分析程序可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識(shí)別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問題的事項(xiàng)

　　10.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)所考慮的因素是（　）。

　　A.可獲得信息的來源和可比性

　　B.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性

　　C.可獲得信息的數(shù)量

　　D.與信息編制相關(guān)的控制
　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于來自被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)的有（　）。

　　A.被審計(jì)單位已對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單

　　C.被審計(jì)單位律師關(guān)于未決訴訟的聲明書

　　D.被審計(jì)單位管理層聲明書

　　2.下列表述中，不正確的有（　）。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目，還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原則

　　B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計(jì)范圍相關(guān)

　　C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的一個(gè)內(nèi)容就是直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在指導(dǎo)助理人員確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)提出以下觀點(diǎn)，其中正確的有（　）。

　　A.檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但是不一定與期末截止是否適當(dāng)相關(guān)

　　B.有關(guān)存貨實(shí)物存在的審計(jì)證據(jù)并不能夠替代與存貨計(jì)價(jià)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以分析應(yīng)收賬款的賬齡和應(yīng)收賬款的期后收款情況，以獲取與壞賬準(zhǔn)備計(jì)價(jià)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　D.有關(guān)存貨實(shí)物存在的審計(jì)證據(jù)能夠替代與存貨計(jì)價(jià)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　4.下列表述中，正確的有（　）。

　　A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅下降，但通過分析程序發(fā)現(xiàn)本期與上期的毛利率變化不大，而且銷售收入也沒有較大的變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能據(jù)此認(rèn)為銷售成本存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)