第十二章　審計工作底稿

　　一、單項選擇題

　　1.注冊會計師在對ABC有限責任公司2009年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產的原始價值，查閱并利用了其所在事務所2004年審計該項固定資產的工作底稿。本次審計于2010年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產的工作底稿應（　）。

　　A.至少保存至2014年

　　B.至少保存至2019年

　　C.至少保存至2020年

　　D.長期保存

　　2.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現改為120萬元，其正確的做法是（　）。

　　A.在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改

　　B.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改

　　C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息

　　D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息

　　3.審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是（　）。

　　A.主任會計師、所長或指定代理人

　　B.業務助理人員

　　C.部門經理或簽字注冊會計師

　　D.項目經理或項目負責人

　　4.下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，正確的做法是（　）。

　　A.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　B.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

　　C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

　　D.因為在審計報告日獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關的審計證據

　　二、多項選擇題

　　1.下列審計工作底稿歸檔后屬于當期檔案的有（　）。

　　A.審計調整分錄匯總表

　　B.公司章程

　　C.企業營業執照

　　D.審計計劃

　　2.審計工作底稿是指注冊會計師對（　）做出的記錄。

　　A.制定的審計計劃

　　B.獲取的審計證據

　　C.得出的審計結論

　　D.實施的審計程序

　　3.注冊會計師按照審計計劃的規定實施了對應收賬款的審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內容、范圍時，應當考慮下列（　）因素。

　　A.如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關的審計證據不易確定結論，應記錄得出的各種可能結論

　　B.如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，應記錄不能得出結論的原因

　　C.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細

　　D.如果使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，通常可以針對總體進行測試

　　4.下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當的有（　）。

　　A.由于注冊會計師實施的審計程序的性質不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同

　　B.在審計過程中，由于審計使用的工具不同，會導致審計工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同

　　C.對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間作為識別特征

　　D.對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象作為識別特征

　　三、簡答題

　　1.ABC會計師事務所承接了D公司2009年度財務報表審計工作，審計報告日是2010年3月15日，提交審計報告的時間是2010年3月17日。同時約定下一年審計工作依然由ABC會計師事務所承接。

　　ABC會計師事務所于2010年5月24日完成審計工作底稿歸檔工作。

　　根據上述材料，請簡要回答下列問題：

　　（1）簡要回答ABC會計師事務所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。

　　（2）審計工作底稿歸檔后，出現何種情形可以修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿？

　　（3）審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事項有哪些？

　　（4）簡要回答本次審計工作底稿的保存期限
答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：由于已將其作為支持本期審計結論的基礎，因此，應視同當期有效的檔案，至少保存十年。

　　【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：修改現有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

　　【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：助理人員是最基層的審計人員，是被復核的對象。

　　【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】

　　4.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計證據，此時應該記錄相關的審計證據，而不是刪除。

　　【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：控制測試和實質性程序類及部分管理類的工作底稿一般屬于當期檔案。

　　【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論做出的記錄。

　　【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項A，是否記錄所得出的審計結論，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄；選項B，是否記錄不能得出結論的原因，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。

　　【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】