被審計單位：　　　S公司　　　　　　　　
項目：　　　　應(yīng)付賬款　　　　　　　　
編制：　　　　　　X　　　　　　　　　　
日期：　　　　2010/01/20　　　　　　　　

索引號：　　　　　　FD　　　　　　　　　　
財務(wù)報表截止日/期間：　　　2009/12/31　　　
復核：　　　　　　Y　　　　　　　　　　　
日期：　　　　　　2010/01/22　 　　　　

審計目標

財務(wù)報表認定

存在

完整性

權(quán)利和義務(wù)

計價和分攤

列報

A.資產(chǎn)負債表中記錄的應(yīng)付賬款是存在的

√

B.所有應(yīng)當記錄的應(yīng)付賬款均已記錄

√

C.資產(chǎn)負債表中記錄的應(yīng)付賬款是被審計單位應(yīng)當履行的現(xiàn)時義務(wù)

√

D.應(yīng)付賬款以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄

√

E.應(yīng)付賬款已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當?shù)牧袌?/p>

√

審計目標

可供選擇的審計程序

D

1.獲取或編制應(yīng)付賬款明細表
(1)復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符
(2)檢查非記賬本位幣應(yīng)付賬款的折算匯率及折算是否正確
(3)分析出現(xiàn)借方余額的項目，查明原因，必要時，作重分類調(diào)整
(4)結(jié)合預(yù)付賬款等往來項目的明細余額，調(diào)查有無同掛賬的項目、異常余額或與購貨無關(guān)的其他款項(如關(guān)聯(lián)方賬戶或雇員賬戶)，如有，應(yīng)做出記錄，必要時作調(diào)整

BD

2.獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單(應(yīng)從非財務(wù)部門，如：采購部門獲取)，并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)(如在途款項、在途貨物、付款折扣、未記錄的負債等)，查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準確性

BD

3.檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準確性

AE

4.檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因并做出記錄，注意其是否可能無需支付；對確實無需支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分；關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負債表日后是否償還，檢查償還記錄及單據(jù)，并披露(分析程序)

B

5.針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款

B

6.復核截止審計現(xiàn)場工作日的全部未處理的供應(yīng)商發(fā)票，并詢問是否存在其他未處理的供應(yīng)商發(fā)票，確認所有的負債都記錄在正確的會計期間內(nèi)

AC

7.選擇應(yīng)付賬款的重要項目(包括零賬戶)函證其余額和交易條款，對未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲�的檢查程序(檢查原始憑單，如合同、發(fā)票、驗收單，核實應(yīng)付賬款的真實性)

B

8.針對已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負債表日前真實償付

B

9.檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理

BA

10.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間

AB

11.針對異常或大額交易及重大調(diào)整事項(如大額的購貨折扣或退回，會計處理異常的交易，未經(jīng)授權(quán)的交易，或缺乏支持性憑證的交易等)，檢查相關(guān)原始憑證和會計記錄，以分析交易的真實性、合理性

D

12.檢查帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款是否按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬，在實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務(wù)費用

ABCD

13.被審計單位與債權(quán)人進行債務(wù)重組的，檢查不同債務(wù)重組方式下的會計處理是否正確

ABCD

14.檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)款項的真實性、完整性