第八章　審計(jì)計(jì)劃

　　 一、單項(xiàng)選擇題

　　 1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所受A集團(tuán)母公司委托，對(duì)A集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表及集團(tuán)母公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)，A集團(tuán)所屬子公司B公司也聘請(qǐng)ABC事務(wù)所對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在這種情況下，（　）。

　　 A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

　　 B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別與A公司和B公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　 C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A集團(tuán)母公司簽訂一份業(yè)務(wù)約定書即可

　　 D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A集團(tuán)所屬子公司B公司簽訂一份業(yè)務(wù)約定書即可

　　 2.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ ）。

　　 A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，而不是與委托人簽訂的

　　 B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會(huì)因不同的被審計(jì)單位而不同

　　 C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對(duì)各方均具有法定約束力

　　 D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　 3.下列說(shuō)法中正確的是（　）。

　　 A.在確定審計(jì)范圍時(shí)，不需要考慮內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度

　　 B.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一般都是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)進(jìn)行

　　 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍

　　 D.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是在計(jì)劃審計(jì)工作之后進(jìn)行的

　　 4.項(xiàng)目經(jīng)理J負(fù)責(zé)對(duì)ABC公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以下項(xiàng)目經(jīng)理J的處理不正確的是（ ）。

　　 A.為使審計(jì)程序與ABC公司的工作相協(xié)調(diào)，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理J同ABC公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理就總體審計(jì)策略和某些審計(jì)程序進(jìn)行了討論

　　 B.項(xiàng)目經(jīng)理J在計(jì)劃中包含了審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容

　　 C.項(xiàng)目經(jīng)理J要求在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)反饋對(duì)審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，以便對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修改、補(bǔ)充

　　 D.項(xiàng)目經(jīng)理J對(duì)其編制的計(jì)劃作了最后的審核，在具體實(shí)施前下達(dá)至審計(jì)小組的全體成員

　　 5.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，派出了A注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入乙股份有限公司進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元的2‰計(jì)算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤(rùn)600萬(wàn)元的2％計(jì)算了利潤(rùn)表的重要性水平，則其最終應(yīng)取（ ）萬(wàn)元作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。

　　 A.11　　　

　　 B.0　　　

　　 C.10　　　

　　 D.12

　　 6.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，不正確的是（　）。

　　 A.重要性與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈同向關(guān)系，即重要性水平越高，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高

　　 B.重要性與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系，即重要性水平越低，所需審計(jì)證據(jù)越多

　　 C.重要性不僅包括對(duì)錯(cuò)報(bào)數(shù)量的考慮，還包括對(duì)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的考慮

　　 D.對(duì)重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應(yīng)較低

　　 7.如果錯(cuò)漏報(bào)的匯總數(shù)雖然沒(méi)有達(dá)到但已接近財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了提請(qǐng)被審單位進(jìn)行調(diào)整外，還應(yīng)該實(shí)施追加的審計(jì)程序，即使用有別于原程序的另一種程序進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，但是這種做法在（　）方面是無(wú)效的。

　　 A.證實(shí)或排除原推斷的錯(cuò)漏報(bào)

　　 B.證實(shí)或排除原程序的局限性

　　 C.降低已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)漏報(bào)

　　 D.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　 8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)客戶的預(yù)算資料及行業(yè)趨勢(shì)等要素，對(duì)客戶年度應(yīng)收賬款獨(dú)立地做出估計(jì)，并與客戶賬面金額比較，發(fā)現(xiàn)兩者間有60％的差異；考慮到估計(jì)的精確性有限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為15％的差異通常是可接受的，而剩余45％的差異需要有合理解釋并取得佐證性證據(jù)；假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其中20％的差異無(wú)法得到合理解釋或不能取得佐證，則該部分差異金額即為（　）。

　　 A.推斷誤差

　　 B.具體錯(cuò)報(bào)

　　 C.判斷差異

　　 D.重大錯(cuò)報(bào)

二、多項(xiàng)選擇題

　　 1.在確定審計(jì)范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的事項(xiàng)有（　）。

　　 A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域

　　 B.需審計(jì)的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識(shí)

　　 C.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與審計(jì)集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍

　　 D.被審計(jì)單位的人員和相關(guān)數(shù)據(jù)的可利用性

　　 2.制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組的工作方向。在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列事項(xiàng)中的（　）。

　　 A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的影響

　　 B.管理層重視設(shè)計(jì)和實(shí)施健全的內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)

　　 C.與治理層和管理層就審計(jì)工作的性質(zhì)、范圍和時(shí)間所舉行的會(huì)議的組織工作

　　 D.以往審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)的結(jié)果

　　 3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無(wú)須充分關(guān)注單獨(dú)一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，而應(yīng)關(guān)注小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的累計(jì)額，是因?yàn)椋?）。

　　 A.單獨(dú)來(lái)看，小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在數(shù)量上可能會(huì)超過(guò)重要性水平

　　 B.一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)無(wú)論是在數(shù)量上看，還是在性質(zhì)上看都不重要

　　 C.單獨(dú)來(lái)看，小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在數(shù)量上雖不重要，但其性質(zhì)往往是重要的

　　 D.小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的累計(jì)可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響

　　 4.下列說(shuō)法中不正確的有（　）。

　　 A.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

　　 B.面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越高

　　 C.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

　　 D.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

　　 5.下列有關(guān)重要性的表述中正確的有（　）。

　　 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平確定的越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少

　　 B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度可能促使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出不同的反應(yīng)，基于謹(jǐn)慎性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性