第十一章　信息技術對審計的影響

　　一、單項選擇題

　　1.與手工記錄相比，信息技術在使用中（　）。

　　A.偶然性誤差比系統問題的存在更為普遍

　　B.數據更加準確

　　C.報告缺乏靈活性

　　D.管理需求固化到應用程序之中

　　2.當被審計單位采用高度集成化信息技術系統時，雖然注冊會計師針對信息技術的審計范圍與其對信息技術的依賴程度有直接關系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師都必須執行的程序是（　）。

　　A.了解、驗證系統一般控制

　　B.了解與評估系統環境

　　C.驗證系統應用控制

　　D.驗證手工控制

　　3.如果財務報表僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統所生成的信息或報告，那么（　）。

　　A.不需對系統環境進行了解與評估

　　B.需要驗證手工控制

　　C.需要驗證系統一般性控制

　　D.需要驗證系統應用控制

　　4.以下關于一般控制和應用控制的描述中不正確的是（　）。

　　A.應用控制是設計在計算機應用系統中的、有助于達到信息處理目標的控制

　　B.信息技術一般控制只會對實現部分或全部財務報告認定做出間接貢獻

　　C.如果注冊會計師計劃依賴自動應用控制、自動會計程序或依賴系統生成信息的控制時，就需要對相關的信息技術一般控制進行驗證

　　D.所有的自動應用控制都會有一個手工控制與之相對應

　　5.與傳統的手工控制相比，下列屬于自動控制能為企業帶來的好處是（　）。

　　A.自動控制較容易被繞過

　　B.自動控制能夠更有效處理大流量交易及數據

　　C.手工控制可以提高信息的及時性、準確性

　　D.手工控制可以實現有效的職責分離

　　6.下面有關計算機輔助審計技術的表述中，錯誤的是（　）。

　　A.計算機輔助審計技術可用于細節測試，但不能用于分析程序

　　B.注冊會計師通常使用計算機輔助審計技術選取全部項目進行測試，包括對內部控制的測試

　　C.計算機輔助審計技術可用于輔助對舞弊的檢查工作

　　D.在非統計抽樣方法中，注冊會計師可以使用計算機輔助審計技術選取樣本

　　7.下列有關計算機輔助審計技術的描述中不正確的是（　）。

　　A.計算機輔助審計技術不僅能夠提高審閱大量交易的效率，而且計算機不會受到過度工作的影響

　　B.可以將現有手工執行的審計測試自動化

　　C.在手工方式不可行的情況下計算機輔助審計技術無法執行測試或分析

　　D.相比較用手工的方式進行同樣的測試，即便是第一年使用計算機輔助審計技術進行審計，也會節省大量的審計工作量 二、多項選擇題

　　1.注冊會計師在進行財務報告審計時，如果依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮相關信息和報告的質量，而財務報告相關的信息質量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當的控制來實現的，所以，注冊會計師需要在整個過程中考慮有關信息的（ ）。

　　A.準確性

　　B.授權體系

　　C.訪問限制

　　D.完整性

　　2.隨著信息技術在企業中的廣泛應用，對審計過程產生的重大影響有（　）。

　　A.由于信息化的特點，審計內容發生了相應的變化

　　B.內部控制在形式及內涵方面發生了變化，內部控制的目標也發生了改變

　　C.注冊會計師需要掌握相關信息技術，把信息技術當作一種有力的審計工具

　　D.并不改變審計線索

　　3.注冊會計師在評估商業軟件的復雜程度時，應當從多個方面加以考慮，一般包括（　）。

　　A.商業軟件系統復雜程度

　　B.商業軟件的市場份額

　　C.企業實施和運行系統所需的參數設置范圍

　　D.距離企業上一次系統架構重大變更的時間

　　4.與傳統的手工控制相比，對自動控制的依賴也可能會給企業帶來財務報告重大錯報風險，下列屬于該重大錯報風險的有（ ）。

　　A.信息系統或相關系統程序可能會對數據進行錯誤處理

　　B.自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制如果無效，會增加對數據信息非授權訪問的風險

　　C.不適當的人工干預

　　D.數據丟失風險或數據無法訪問風險

　　5.自動系統控制和人工控制均需要關注信息處理目標的要素有（　）。

　　A.經過授權

　　B.存在

　　C.準確性

　　D.完整性

　　6.自動控制優點包括（　）。

　　A.自動控制比較不容易被繞過

　　B.自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平

　　C.自動控制可以取代一切人工控制

　　D.自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制可以實現有效的職責分離

　　7.在信息系統環境下，注冊會計師在制定審計計劃時，應該考慮（　）。

　　A.計算機信息系統對審計的影響

　　B.改變審計目標

　　C.改變審計技術與方法

　　D.改變內部控制評價的范圍

　　三、簡答題

　　1.資料：ABC集團公司是XYZ會計師事務所的常年審計客戶，上年度各項內部控制設計合理并運行有效。X注冊會計師正在對ABC集團公司本年度的內部控制進行了解，并評估重大錯報風險。ABC集團公司有20余家子公司。今年初，為了滿足集團公司對財務信息實時性、準確性、真實性的要求，推行企業信息化管理。通過與ERP系統開發公司的協商，購進其最近開發的ERP系統并投入使用。由于采用ERP系統，財務核算人員由原來的163減至61人。

　　X注冊會計師在對采購付款程序的了解時，注意到供貨單位的發票信息由會計部輸入，并由計算機將其與其他信息（訂購單等）相核對。在收到貨物時，由驗收部門將驗收入庫信息輸入計算機系統，計算機會自動生成一份入庫單，由倉庫審核后自動更新存貨記錄。計算機能夠自動將訂購單、驗收單、入庫單和供貨單位的發票上的信息（供貨單位、型號、規格、單價等）相比較并審批開出未付憑單。付款部門根據未付憑單打印出支票，計算機自動將該未付憑單標記，防止重復付款。通過對采購人員的了解，一個職員透露，以前有一供貨商將同一筆交易發來兩張不同編號的發票，在月末存貨監盤時發現重復記錄購貨并追回了多付的貨款。后來公司加強了該系統的手工校驗程序。