第十三章　風(fēng)險評估

　　一、單項選擇題

　　1.甲注冊會計師追蹤銷售交易的整個處理流程，考慮之前對相關(guān)控制的了解是否正確和完整，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行，這是（　）。

　　A.重新執(zhí)行

　　B.抽樣測試

　　C.實質(zhì)性程序

　　D.穿行測試

　　2.下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（ ）。

　　A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　　B.被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　C.被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　　D.被審計單位的內(nèi)部控制

　　3.注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。以下關(guān)于了解重點的說法中錯誤的是（　）。

　　A.對化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊會計師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)

　　B.對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關(guān)心市場和競爭以及技術(shù)進步的情況

　　C.對金融機構(gòu)更加關(guān)心宏觀經(jīng)濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟政策

　　D.對建筑行業(yè)要更加關(guān)心其長期合同涉及的收入與成本的重大估計是否恰當(dāng)

　　4.對小型被審計單位的審計，由于其通常沒有正式的計劃或程序來確定目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（　）。

　　A.直接將其重大錯報風(fēng)險水平評估為高

　　B.收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評估重大錯報風(fēng)險

　　C.詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險

　　D.直接視為審計范圍受限

　　5.在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是（　）。

　　A.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

　　B.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

　　C.銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

　　D.計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試

　　6.A注冊會計師在了解ABC公司內(nèi)部控制中的人工控制部分時，發(fā)現(xiàn)ABC公司人工控制的內(nèi)容主要包括下列幾個方面。其中，A注冊會計師最可能認(rèn)為其屬于不適合人工控制的方面是（　）。

　　A.為應(yīng)對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動化控制進行調(diào)整

　　B.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

　　C.難以定義、防范或預(yù)見的錯誤

　　D.大額、異常或偶發(fā)的交易

　　7.下列各項措施中，可以保證被審計單位管理層所建立和維護的控制制度持續(xù)有效運行的是（ ）。

　　A.對控制的改進

　　B.對控制的監(jiān)督

　　C.對控制的引導(dǎo)

　　D.對相應(yīng)人員的培訓(xùn)

　　8.注冊會計師在就被審計單位對勝任能力的重視情況進行了解和評估時，不需要考慮的主要因素包括（　）。

　　A.被審計單位是否有書面的行為規(guī)范并向所有員工傳達

　　B.財會人員是否具備理解和運用會計準(zhǔn)則所需的技能

　　C.管理層是否配備足夠的財會人員以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和有關(guān)方面的需要

　　D.財會人員以及信息管理人員是否具備與被審計單位業(yè)務(wù)性質(zhì)和復(fù)雜程度相稱的足夠的勝任能力和培訓(xùn)，在發(fā)生錯誤時，是否通過調(diào)整人員或系統(tǒng)來加以處理

　　9.下列情形中，最有可能導(dǎo)致注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是()。

　　A.被審計單位管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

　　B.被審計單位管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　D.注冊會計師對被審計單位管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

　　10.對于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險發(fā)生的可能性需要考慮的是（　）。

　　A.管理層風(fēng)險管理的方法

　　B.來自高層的基調(diào)

　　C.相關(guān)的內(nèi)部控制活動

　　D.采用的政策和程序

二、多項選擇題

　　1.下列關(guān)于風(fēng)險評估的理解中正確的有（　）。

　　A.注冊會計師在風(fēng)險評估程序中實施的分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

　　B.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，了解被審計單位的性質(zhì)不僅有助于注冊會計師理解預(yù)期在財務(wù)報表中反映的各類交易、賬戶余額，而且有助于其理解財務(wù)報表的列報與披露

　　C.預(yù)防性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易

　　D.某企業(yè)通過高度自動化的系統(tǒng)確定采購品種和數(shù)量，生成采購訂單，并通過系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和付款條件進行付款。除了系統(tǒng)中的相關(guān)信息以外，該企業(yè)沒有其他有關(guān)訂單和收貨的記錄。在這種情況下，如果認(rèn)為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師也不應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性

　　2.注冊會計師通常實施下列（　）風(fēng)險評估程序，以了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行。

　　A.詢問被審計單位的人員

　　B.觀察特定控制的運用

　　C.檢查文件和報告

　　D.分析程序

　　3.在了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（　）。

　　A.環(huán)保稅收法規(guī)的變化

　　B.企業(yè)人力資源的政策與實務(wù)

　　C.員工整體的道德價值觀

　　D.利率和資金的供求狀況

　　4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的外部影響因素，其中需要了解法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的主要原因在于（　）。

　　A.某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求可能對被審計單位經(jīng)營活動有重大影響，如不遵守將導(dǎo)致停業(yè)等嚴(yán)重后果

　　B.某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求決定了被審計單位需要遵循的行業(yè)慣例和核算要求

　　C.某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求規(guī)定了被審計單位可以享受的權(quán)利

　　D.某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求規(guī)定了被審計單位某些方面的責(zé)任和義務(wù)

　　5.在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下信息的有（　）。

　　A.預(yù)測、預(yù)算和差異分析

　　B.與競爭對手的業(yè)績比較