第二十章　貨幣資金的審計

　　一、單項選擇題

　　1.注冊會計師選擇被審計單位某一有余額的賬戶向開戶銀行發出詢證函，注冊會計師實施這一程序的主要目的是要證實（　）。

　　A.是否有欠銀行的債務

　　B.是否有充作抵押擔保的存貨

　　C.銀行存款存在性

　　D.是否有漏列的負債

　　2.函證銀行存款時，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對銀行存款交易的（　）認定。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.計價和分攤

　　D.權利和義務

　　3.下列貨幣資金內部控制中，存在重大缺陷的是（　）。

　　A.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管

　　B.對重要貨幣資金支付業務，實行集體決策

　　C.現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現金

　　D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單上的金額調節相符

　　4.A注冊會計師在2010年3月25日對B企業現金實施監盤審計程序，實際的現金盤點金額為1325元，已知被審計單位賬面顯示2009年資產負債表日至現金盤點日企業共收到現金266500元，付出現金271109元，假設上面的數據都正確，B企業資產負債表日現金余額為（　）元。

　　A.5582

　　B.5627

　　C.5870

　　D.5934

　　5.下列各項中，符合現金監盤要求的是（　）。

　　A.被審計單位會計主管要回避

　　B.審計人員幫助出納員進行現金清點

　　C.監盤時間最好安排在當日現金收付業務進行過程中

　　D.不同存放地點的現金最好可以同時進行監盤

　　6.N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是(　)。

　　A.重新測試相關的內部控制

　　B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

　　C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

　　D.審查銀行存款余額調節表

　　7.下列工作中，出納還可以從事的工作是（　）。

　　A.會計檔案保管

　　B.記錄收入、支出、費用的明細賬

　　C.記錄銀行存款、現金日記賬

　　D.編制銀行存款余額調節表

二、多項選擇題

　　1.函證銀行存款是證實銀行存款是否存在的重要程序，注冊會計師寄發的銀行詢證函（　）。

　　A.屬于積極式、有償詢證函

　　B.是以被審計單位的名義發往開戶銀行的

　　C.要求銀行直接回函至會計師事務所

　　D.可以證實銀行存款但不能證實銀行借款

　　2.注冊會計師李明負責對天星公司2009年度財務報表中銀行存款項目進行審計。天星公司編制的2009年12月末銀行存款余額調節表顯示存在80 000元的未達賬項，其中包括天星公司已付而銀行未付的材料采購款40 000元。李明執行的以下審計程序中，可能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據的有（　）。

　　A.就2009年12月末銀行存款余額向銀行寄發銀行詢證函

　　B.向相關的原材料供應商寄發詢證函詢證該筆購貨業務

　　C.檢查2010年1月份的銀行對賬單中是否存在該筆支出

　　D.檢查相關的采購合同、供應商銷售發票和相應的驗收報告及付款審批手續

　　3.注冊會計師在檢查助理人員函證銀行存款的處理時發現以下情況，其中正確的有（　）。

　　A.對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證

　　B.助理人員委托出納將函證信送交銀行蓋章后直接取回交給自已

　　C.對存款余額較小的開戶銀行采用的是消極式函證

　　D.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

　　4.注冊會計師擬對A公司的貨幣資金實施實質性程序。以下審計程序中，屬于實質性程序的有（　）。

　　A.檢查銀行預留印鑒是否按照規定保管

　　B.檢查庫存現金是否妥善保管，是否定期盤點、核對

　　C.檢查銀行存款余額調節表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況

　　D.檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額

　　5.注冊會計師在審計A公司2009年度財務報表時，監盤了A公司的庫存現金，并負責監盤了存貨。這兩種程序的不同之處包括（　）。

　　A.盤點的參與人員不同　　

　　B.監盤時間安排不同

　　C.因盤點對象特點而執行的監盤方式不同　　

　　D.監盤計劃中與被審計單位管理層的溝通程度不同

　　6.下列說法中不正確的有（　）。

　　A.制定庫存現金監盤程序時應實施突擊性檢查，時間必須安排在上午上班前或下午下班時進行，在進行現金盤點前，應由出納員將現金集中起來存入保險柜

　　B.對于貨幣資金業務的授權審批制度，單位應當設置專門的審批人員，并為其授予審批權限，對于超過該審批人員授權范圍的重要貨幣資金支付業務，應當由財務部經理或者總經理親自審核批準

　　C.盤點庫存現金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師親自盤點和監盤

　　D.注冊會計師在分配財務報表項目重要性水平時考慮到由于貨幣資金是企業流動性最強的資產，企業必須加強對貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內部控制以防止錯漏報及舞弊的發生，所以應從嚴制定貨幣資金的重要性水平
三、簡答題

　　1.ABC會計師事務所的注冊會計師A和B接受委托，審計甲公司2009年度的財務報表。根據以往經驗，決定信賴客戶的內部控制，為此決定對相關內部控制進行了解和控制測試。通過了解，A和B注冊會計師發現以下情況：

　　(1)關于銀行存款的內部控制：財務處處長負責支票的簽署，外出時其職責由副處長代為履行；副處長負責銀行預留印鑒的保管和財務專用章的管理，外出時其職責由處長代為履行；財務人員乙負責空白支票的管理，僅在出差期間交由財務處長管理。負責簽署支票的財務處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。