項(xiàng)目

簡(jiǎn)要填寫(xiě)說(shuō)明

舉例

　　經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

　　記錄對(duì)當(dāng)期審計(jì)有影響的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

　　　　被審計(jì)單位通過(guò)發(fā)展中小城市的新客戶(hù)和放寬授信額度爭(zhēng)取銷(xiāo)售收比上一年度增長(zhǎng)25%

　　經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　只記錄那些對(duì)當(dāng)期審計(jì)有影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)未來(lái)審計(jì)產(chǎn)生影響并有必要向被審計(jì)單位報(bào)告的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　　　不嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)新客戶(hù)的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬授信賴(lài)度都會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)

　　特別風(fēng)險(xiǎn)

　　記錄源自經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特別風(fēng)險(xiǎn)，或在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的并非由經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提可能不足

　　管理層應(yīng)對(duì)或控制措施

　　記錄管理層認(rèn)為有助于降低特別風(fēng)險(xiǎn)的控制及其評(píng)價(jià)。如果評(píng)價(jià)結(jié)果顯示注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴(lài)這些內(nèi)部控制，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整審計(jì)方案，并考慮把這個(gè)問(wèn)題報(bào)告給被審計(jì)單位

　　　　財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告

　　對(duì)超過(guò)一年未收回的賬款由銷(xiāo)售人員與客戶(hù)簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷(xiāo)售經(jīng)理和銷(xiāo)售總監(jiān)批準(zhǔn)

　　銷(xiāo)售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷(xiāo)售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨

　　財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告，對(duì)有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定

　　記錄受特別風(fēng)險(xiǎn)影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定

　　　　應(yīng)收賬款

　　（相關(guān)認(rèn)定：計(jì)價(jià)）

　　審計(jì)措施

　　記錄應(yīng)收特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)措施，即綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案，根據(jù)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)本欄內(nèi)容予以更新

　　　　與銷(xiāo)售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

　　審閱賬齡分析報(bào)告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報(bào)告

　　抽查還款協(xié)議和貨款收回情況

　　向被審計(jì)單位報(bào)告的事項(xiàng)

　　匯總記錄向被審計(jì)單位報(bào)告的事項(xiàng)，并說(shuō)明與相關(guān)工作底稿的勾稽關(guān)系

　　　　無(wú)或詳見(jiàn)管理建議書(shū)