項(xiàng)目

要點(diǎn)

國(guó)際避稅的主要方法
 

　1.采取人員流動(dòng)避稅——結(jié)合我國(guó)個(gè)人所得稅居民身份的認(rèn)定
2.通過(guò)資金或貨物流動(dòng)避稅
3.選擇有利的企業(yè)組織形式避稅
4.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅——結(jié)合企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整
5.不合理保留利潤(rùn)避稅
6.不正常借款避稅
7.利用稅境差異避稅
8.運(yùn)用國(guó)際重復(fù)征稅的免除方法避稅
9.利用避稅地避稅
10.利用稅收優(yōu)惠避稅

八項(xiàng)措施

相關(guān)要點(diǎn)

　（一）國(guó)際反避稅的一般方法

　1.在稅法中制定反避稅條款
2.以法律形式規(guī)定納稅人的特殊義務(wù)與責(zé)任
3.加強(qiáng)稅收征管工作
4.開(kāi)展國(guó)際反避稅合作

　　
（二）完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅制立法
 

　 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制適用范圍：
1.適用于國(guó)內(nèi)公司與國(guó)外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)和貸款等行為
2.也適用于形式上通過(guò)第三者中介、而實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易
【特殊】不適用于個(gè)人。

　　
（三）應(yīng)對(duì)避稅地避稅的對(duì)策
 

　應(yīng)對(duì)避稅地法規(guī)主要體現(xiàn)：
1.反延期納稅
2.受控外國(guó)公司法規(guī)（簡(jiǎn)稱(chēng)CFC法規(guī)）

　（四）國(guó)際稅收協(xié)定濫用的防范措施
 

　一些國(guó)家的具體措施：
1.制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)
2.在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款
3.嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序

　　
（五）限制資本弱化法規(guī)
 

　對(duì)付資本弱化有以下兩種方法：
1.正常交易方法
2.固定比率方法（設(shè)置安全港）

　　
（六）限制避稅性移居
 

　通常是發(fā)達(dá)國(guó)家采取這方面的立法措施：
1.限制自然人移居的措施
2.限制法人移居的措施

　（七）限制利用改變公司組織形式避稅

　適時(shí)地改變國(guó)外附屬機(jī)構(gòu)的組織形式——當(dāng)國(guó)外分公司開(kāi)始盈利時(shí)，即將其重組為子公司。
針對(duì)上述避稅措施，采取相應(yīng)的措施

　（八）加強(qiáng)防范國(guó)際避稅的行政管理
 

主要包括：
1.加強(qiáng)本國(guó)的稅務(wù)行政管理　
2.積極開(kāi)展反避稅的國(guó)際稅務(wù)合作，加強(qiáng)國(guó)際稅收情報(bào)交換