第十八章 稅務咨詢和稅務籌劃（答案分離版）

　　 一、單項選擇題

　　 1.下列各項中，屬于稅務代理業務中最具普遍性的服務內容是（ ）。

　　 A.代理報稅

　　 B.稅務籌劃

　　 C.稅務咨詢

　　 D.稅務審計

　　 2.某居民企業準備轉讓一項技術所有權，初步核定確定的轉讓收益額在500萬元以內，針對企業所得稅來講，屬于（ ）籌劃方法。

　　 A.利用減稅

　　 B.利用免稅

　　 C.利用稅率差

　　 D.利用退稅

　　 3.下列關于稅收籌劃的特點表述不正確的是（ ）。

　　 A.稅務籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行

　　 B.稅務籌劃是在納稅行為發生之前，對經濟事項進行規劃、設計、安排，達到減輕稅收負擔的目的

　　 C.稅務籌劃的直接目的就是利于稅法漏洞，偷逃稅款

　　 D.稅務籌劃具有一定的風險性，往往不能達到預期效果

　　 4.關于稅務咨詢和稅務籌劃的風險產生的原因，以下選項描述不正確的有（ ）。

　　 A.委托人原因

　　 B.稅務機關的原因

　　 C.扣繳義務人原因

　　 D.代理人員及其機構自身原因

　　 5.納稅人日常經營業務稅務籌劃的前提條件是（ ）。

　　 A.納稅人的會計核算制度健全，賬目清楚

　　 B.執業人員的職業道德水平良好

　　 C.委托人的委托意向與合作態度

　　 D.委托人的納稅意識

二、多項選擇題

　　 1.稅務咨詢的主要內容包括（ ）。

　　 A.稅收法律法規和政策規定方面的咨詢

　　 B.稅收法律法規和政策運用方面的咨詢

　　 C.納稅操作規程方面的咨詢

　　 D.涉稅會計處理的咨詢

　　 2.利用稅收扣除進行稅務籌劃，下列說法正確的有（ ）。

　　 A.技術較為復雜

　　 B.適用范圍狹窄

　　 C.具有相對穩定性

　　 D.稅收扣除適用于所有納稅人的規定

　　 3.從總體角度來看，利用優惠政策籌劃的方法主要包括（ ）。

　　 A.直接利用籌劃法

　　 B.分劈技術籌劃法

　　 C.創造條件籌劃法

　　 D.利用退稅籌劃法

　　 4.稅務籌劃的切入點有（ ）。

　　 A.選擇稅務籌劃空間大的稅種為切入點

　　 B.以稅收優惠政策為切入點

　　 C.以不同的財務管理環節和階段為切入點

　　 D.以納稅人構成為切入點

　　 5.下列各項中，能導致稅務咨詢和稅務籌劃執業風險的因素有（ ）。

　　 A.委托人的納稅意識

　　 B.委托人的委托意向與合作態度

　　 C.受托代理機構注冊稅務師的數量

　　 D.受托代理機構執業質量控制程度

三、計算題

　　 1.中國在公民杜某于2009年4月加入某上市公司，2009年工資收入情況如下：從4月份開始每月工資為5400元。同時作為新員工，按公司的福利計劃年底可獲得年終獎7200元。

　　 要求：

　　 （1）計算杜某2009年工資薪金所得的個人所得稅。

　　 （2）某注冊稅務師向杜某提出建議：將每月工資的1400元轉化為年終獎的方式可節稅。

　　 針對此提議分析該注冊稅務師的籌劃能否達到節稅的效果，并指出籌劃的要點
答案部分

　　 一、單項選擇題

　　 1.

　　 【正確答案】：C

　　 【答案解析】：稅務咨詢是稅務代理業務中最普遍性的服務內容。

　　 【該題針對“稅務咨詢的特點”知識點進行考核】

　　 2.

　　 【正確答案】：B

　　 【答案解析】：居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅。所以屬于利用免稅籌劃方法。

　　 【該題針對“稅務籌劃基本方法”知識點進行考核】

　　 3.

　　 【正確答案】：C

　　 【答案解析】：稅務籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔。

　　 【該題針對“稅務籌劃的特點”知識點進行考核】

　　 4.

　　 【正確答案】：B

　　 【答案解析】：稅務咨詢和稅務籌劃產生風險的原因主要源自委托人即納稅人、扣繳義務人和代理人員及其機構自身。

　　 【該題針對“稅務咨詢和稅務籌劃的風險控制”知識點進行考核】

　　 5.

　　 【正確答案】：A

　　 【答案解析】：納稅人日常經營業務稅務籌劃的前提條件是納稅人的會計核算制度健全，賬目清楚。

　　 【該題針對“稅務籌劃的基本步驟”知識點進行考核】
二、多項選擇題

　　 1.

　　 【正確答案】：ABD

　　 【答案解析】：稅務咨詢的內容不含偷稅方面的咨詢。

　　 【該題針對“稅務咨詢內容”知識點進行考核】

　　 2.

　　 【正確答案】：ACD

　　 【答案解析】：利用稅收扣除進行稅務籌劃，技術較為復雜、適用范圍較大、具有相對確定性。稅收扣除適用于所有納稅人的規定，說明扣除技術具有普遍性與適用范圍廣泛性的特點。

　　 【該題針對“稅務籌劃基本方法”知識點進行考核】

　　 3.

　　 【正確答案】：AC

　　 【答案解析】：從總體角度來看，利用優惠政策籌劃的方法主要包括：直接利用籌劃法、地點流動籌劃法、創造條件籌劃法。

　　 【該題針對“稅務籌劃基本方法”知識點進行考核】

　　 4.

　　 【正確答案】：ABCD

　　 【答案解析】：稅務籌劃的切入點主要有：選擇稅務籌劃空間大的稅種為切入點、以稅收優惠政策為切入點、以納稅人構成為切入點、以影響應納稅額的幾個基本要素為切入點、以不同的財務管理和收益分配為切入點。

　　 【該題針對“稅務籌劃的切入點”知識點進行考核】

　　 5.

　　 【正確答案】：ABD

　　 【答案解析】：導致手托代理機構稅務咨詢和稅務籌劃執業風險的因素，包括執業人員及其機構方面產生的風險因素、執業人員的專業勝任能力、受托代理機構執業質量控制程度三方面，與受托代理機構注冊稅務師的數量無直接關系，選項C不正確。