注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目

第十六章 稅務(wù)行政法制

　　知識(shí)點(diǎn)二、稅務(wù)行政處罰的原則

　　1、法定原則。

　　2、公正、公開原則。

　　3、以事實(shí)為依據(jù)原則。

　　4、過罰相當(dāng)原則。

　　5、處罰與教育相結(jié)合原則。

　　6、監(jiān)督、制約原則。

　　知識(shí)點(diǎn)三、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類

　　一、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定：

　　1、全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。

　　2、國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

　　3、國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。 對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。

　　省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局及其以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，在稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。因此，這類規(guī)范性文件與行政處罰法規(guī)定的處罰設(shè)定原則并不矛盾，是有效的，是可以執(zhí)行的。

　　二、稅務(wù)行政處罰的種類：

　　（1）、罰款；

　　（2）、沒收非法所得；

　　（3）、停止出口退稅權(quán)；

　　（4）、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票