第二節(jié)　現(xiàn)金管理(了解)

　　一、現(xiàn)金收支的基本要求

　　(一)現(xiàn)金及現(xiàn)金管理

　　1.現(xiàn)金：包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。

　　2.我國的現(xiàn)金：人民幣(包括紙幣和鑄幣)

   

 

　　(二)現(xiàn)金管理

　　1.現(xiàn)金管理是指現(xiàn)金管理機關(guān)按照國家方針政策和有關(guān)規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一種管理活動，是國家的一項重要財經(jīng)管理活動。

　　2.法律依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例》、《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》

　　二、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍(《現(xiàn)金管理暫行條例》)(重點)

　　4.對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。

　四、現(xiàn)金收支的基本要求(重點)

　　1.開戶單位在購銷活動中不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇;不得只收取現(xiàn)金而拒收支票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。

　　2.開戶單位必須嚴格遵守開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。

　　3.開戶單位應當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付：賬目應當日清月結(jié)、賬款相符。

　　八不準：

　　(1)用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金;

　　(2)單位之間互相借用現(xiàn)金;

　　(3)謊報用途套取現(xiàn)金;

　　(4)利用賬戶代其他單位和個人存入或者支取現(xiàn)金;

　　(5)將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行;

　　(6)保留賬外公款; (小金庫);

　　(7)發(fā)行變相貨幣;

　　(8)以任何票券代替人民幣在市場上流通。

　　4.一個單位在幾家金融機構(gòu)開戶的，只能在一家金融機構(gòu)開設(shè)一個基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付;

　　5.實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度

　　實行登記備案的范圍：機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟組織和個體工商戶以及外國駐華機構(gòu)(以下簡稱開戶單位)的大額現(xiàn)金支付，工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購現(xiàn)金支出除外。(對居民個人提取儲蓄存款暫不實行登記備案。)

　　開戶單位在提取大額現(xiàn)金時，要填寫有關(guān)大額現(xiàn)金支取登記表格，表格的主要內(nèi)容應包括支取時間、單位、金額、用途等。開戶銀行要建立臺賬，實行逐筆登記，并于其后15日內(nèi)報送中國人民銀行當?shù)胤种�行備案�?/p>

　　開戶銀行對本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標準、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實行登記備案制度。

　　6.開戶銀行應當按照以下要求辦理現(xiàn)金收支：

　　(1)開戶單位現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

　　(2)不得坐支。特殊原因須坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，并報當?shù)刂袊�人民銀行備案。坐支單位要定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

　　(3)開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金時，必須如實、明確填寫用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　(4)因采購地點不固定等特殊情況，確須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　五、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

　　一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應該達到以下幾點：

　　(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離;

　　(2)貨幣資金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù);

　　(3)全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù);

　　(4)控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行;

　　(5)按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符;

　　(6)加強對貨幣資金收支業(yè)務的內(nèi)部審計。

　　具體要求：《內(nèi)部會計控制規(guī)范──貨幣資金》的具體規(guī)定

(一)崗位分工及授權(quán)批準

　　1.建立貨幣資金業(yè)務崗位責任制——出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作;單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

　　2.對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度——對于審批人超越權(quán)限范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟�人的上級授�?quán)部門報告。

　　3.按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務：

　　(1)支付申請。各職能部門或個人用款時，應提前向?qū)徟�人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。

　　(2)支付審批。審批人應當根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

　　(3)支付復核。財務部復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取�復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

　　(4)辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。