應(yīng)付賬款

　　一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。

　　二、企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值)，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目，按兩者的合計金額，貸記本科目。

　　接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　開出、承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)付款項，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

　　三、企業(yè)如有確實無法支付的應(yīng)付賬款或是被其他單位承擔的應(yīng)付款項，應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積，借記本科目，貸記“資本公積”科目。

　　四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。

　　五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。

　　應(yīng)付工資

　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應(yīng)當通過本科目核算。

　　二、企業(yè)應(yīng)按照勞動工資制度的規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工時記錄、工資標準等，編制“工資單”，計算各種工資。

　　三、財務(wù)會計部門應(yīng)將“工資單”進行匯總，編制“工資匯總表”，按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

　　企業(yè)按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　四、月度終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配：

　　(一)生產(chǎn)、管理部門的人員工資，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”科目，貸記本科目。

　　(二)應(yīng)由采購、銷售費用開支的人員工資，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。

　　(三)應(yīng)由工程負擔的人員工資，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。

　　(四)應(yīng)由福利費開支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費”科目，貸記本科目。

　　五、企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)付工資明細賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進行登記。

　　六、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果企業(yè)本月實發(fā)工資是按上月考勤記錄計算的，實發(fā)工資與按本月考勤記錄計算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額。如果企業(yè)實發(fā)工資與應(yīng)付工資相差不大的，也可以按本月實發(fā)工資作為應(yīng)付工資進行分配，這樣本科目期末即無余額。如果不是由于上述原因引起的應(yīng)付工資大于實發(fā)工資的，期末貸方余額反映為工資結(jié)余。