第三章　會計等式與復(fù)式記賬 
第一節(jié)　會計等式 
會計等式是反映個會計要素之間平衡關(guān)系的計算公式，它揭示了會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。從實(shí)質(zhì)上看，會計等式揭示了會計主體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、基本財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。由于會計要素分為資產(chǎn)負(fù)債表要素和利潤表要素，相應(yīng)地也有兩個不同的會計等式。 
一、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 
企業(yè)的資產(chǎn)來源于所有者的投入資本和債權(quán)人的借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益，分別歸屬于所有者和債權(quán)人。歸屬于所有者的部分形成所有者權(quán)益；歸屬于債權(quán)人的部分形成債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負(fù)債）。資產(chǎn)來源于權(quán)益（包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益），資產(chǎn)與權(quán)益必然相等。可以用數(shù)學(xué)公式將資產(chǎn)與權(quán)益關(guān)系表示如下： 
資產(chǎn)=權(quán)益→資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益→資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 
上述等式是會計等式中最通用和最一般的形式，所以通常稱為“會計基本等式”，它反應(yīng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個靜態(tài)會計要素之間的基本數(shù)量關(guān)系。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等式關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。下面舉例說明資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響。 
假設(shè)路東公司2009年1月1日資產(chǎn)與權(quán)益各項(xiàng)目的期初余額如表3-1所示。 
由表3—1可以看出該公司2009年1月1日的資產(chǎn)總額是800 000元，權(quán)益總額是800 000元（其中負(fù)債151 000元，所有者權(quán)益649 000元），兩者相等。 
表3—1 資產(chǎn)與權(quán)益各項(xiàng)目期初余額 單位：元