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2011年上海會(huì)計(jì)從業(yè)考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)精編筆記-處理程序?qū)嵗?/h1>
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第一節(jié)
記賬憑證賬務(wù)處理程序?qū)嵗?nbsp;
【例6-1】滬東公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。該公司存貨核算采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)，利潤(rùn)結(jié)算采用賬結(jié)法，即按月將損益類賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。該公司采用記賬憑證賬務(wù)處理程序，記賬憑證采用通用格式。2009年4月1日，該公司總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶的余額見(jiàn)表6 -1，4月份發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：
（1）購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票標(biāo)明價(jià)款50 000元，增值稅額8 500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)稅款以銀行存款支付。
（2）銷售給甲公司產(chǎn)品一批，售價(jià)300 000元，增值稅額為51 000元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，通過(guò)銀行收到款項(xiàng)251 000元，余款尚未收到。該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為220 000元。
（3）購(gòu)入其他企業(yè)已使用過(guò)的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款21 000元已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬付訖，設(shè)備不需安裝，已交付使用（此處不考慮增值稅）。
（4）基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料80 000元，一般消耗領(lǐng)用原材料10 000元。
（5）用銀行存款支付基本生產(chǎn)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)等共計(jì)40 000元。
（6）以銀行存款支付本月短期借款利息700元，支付產(chǎn)品展覽費(fèi)20 000元。
（7）基本生產(chǎn)車間本月生產(chǎn)工人薪酬30 000元，車間管理人員薪酬10 000元。職工薪酬通過(guò)銀行支付。
（8）計(jì)提公司管理部門固定資產(chǎn)本月折舊4 600元。
（9）結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用60 000元。
10）結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本210 000元。
（11）結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)利得56 300元。
（12）以銀行存款支付公益性捐贈(zèng)支出11 000元。
（13）結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶。
（14）預(yù)交本月所得稅33 000元。
表6-1 滬東公司2009年4月1日賬戶余額
賬戶名稱
借方余額
貸方余額
庫(kù)存現(xiàn)金
5 000
銀行存款
60 000
交易性金融資產(chǎn)
21 000
應(yīng)收賬款
25 000
—甲公司
30 000
—乙公司
5 000
壞賬準(zhǔn)備
1 000
—應(yīng)收賬款
800
—其他應(yīng)收款
200
續(xù)表
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第一節(jié)
記賬憑證賬務(wù)處理程序?qū)嵗?nbsp;
【例6-1】滬東公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。該公司存貨核算采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)，利潤(rùn)結(jié)算采用賬結(jié)法，即按月將損益類賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。該公司采用記賬憑證賬務(wù)處理程序，記賬憑證采用通用格式。2009年4月1日，該公司總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶的余額見(jiàn)表6 -1，4月份發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：
（1）購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票標(biāo)明價(jià)款50 000元，增值稅額8 500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)稅款以銀行存款支付。
（2）銷售給甲公司產(chǎn)品一批，售價(jià)300 000元，增值稅額為51 000元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，通過(guò)銀行收到款項(xiàng)251 000元，余款尚未收到。該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為220 000元。
（3）購(gòu)入其他企業(yè)已使用過(guò)的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款21 000元已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬付訖，設(shè)備不需安裝，已交付使用（此處不考慮增值稅）。
（4）基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料80 000元，一般消耗領(lǐng)用原材料10 000元。
（5）用銀行存款支付基本生產(chǎn)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)等共計(jì)40 000元。
（6）以銀行存款支付本月短期借款利息700元，支付產(chǎn)品展覽費(fèi)20 000元。
（7）基本生產(chǎn)車間本月生產(chǎn)工人薪酬30 000元，車間管理人員薪酬10 000元。職工薪酬通過(guò)銀行支付。
（8）計(jì)提公司管理部門固定資產(chǎn)本月折舊4 600元。
（9）結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用60 000元。
10）結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本210 000元。
（11）結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)利得56 300元。
（12）以銀行存款支付公益性捐贈(zèng)支出11 000元。
（13）結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶。
（14）預(yù)交本月所得稅33 000元。
表6-1 滬東公司2009年4月1日賬戶余額
賬戶名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
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庫(kù)存現(xiàn)金 |
5 000 |
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銀行存款 |
60 000 |
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交易性金融資產(chǎn) |
21 000 |
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應(yīng)收賬款 |
25 000 |
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—甲公司 |
30 000 |
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—乙公司 |
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5 000 |
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壞賬準(zhǔn)備 |
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1 000 |
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—應(yīng)收賬款 |
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800 |
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—其他應(yīng)收款 |
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200 |
續(xù)表
